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Incentivos en Puerto Rico Servicios de Exportación

El 17 de enero de 2012 Puerto Rico promulgó la Ley Núm. 20 de 2012, según enmendada, conocida como la “Ley de Servicios de Exportación” (la “Ley”), para ofrecer los elementos necesarios para la creación de un Centro Internacional de Servicios de Clase Mundial. La Ley otorga exenciones y créditos contributivos a las empresas que realicen actividades elegibles en Puerto Rico. Para aprovechar estos beneficios, una empresa debe convertirse en una empresa exenta mediante la solicitud de una concesión fiscal y la obtención de un decreto de exención fiscal.

Elegibilidad

La Ley brinda beneficios por servicios prestados desde Puerto Rico a mercados externos. Las actividades elegibles para recibir beneficios bajo la Ley son servicios en las siguientes áreas:
• Investigación y desarrollo;
• Publicidad y Relaciones Públicas;
• Económica, científica, ambiental, tecnológica, gerencial, mercadeo, recursos humanos, ingeniería,
sistemas de información, servicios de auditoría y consultoría;
• Servicios de consultoría para cualquier comercio o negocio;
• Arte comercial y servicios gráficos;
• Producción de planos y diseños de ingeniería y arquitectura, y servicios relacionados;
• Servicios profesionales como servicios legales, fiscales y contables;
• Servicios de gestión centralizados, que incluyen, entre otros, dirección estratégica, planificación y presupuesto,
proporcionados por la sede regional o una empresa de la sede dedicada al negocio de proporcionar dichos servicios;
• Servicios realizados por centros de procesamiento de datos electrónicos;
• Desarrollo de software informático para licenciatarios;
• Telecomunicaciones de voz y datos entre personas ubicadas fuera de Puerto Rico;
• Centros de llamadas;
• Centros de servicios compartidos;
• Servicios médicos, hospitalarios y de laboratorio;
• Banca de inversión y otros servicios financieros, que incluyen, entre otros, administración de activos, administración de alternativas de inversión, administración de actividades relacionadas con la inversión de capital privado, administración de fondos de cobertura o fondos de alto riesgo, administración de grupos de capital, administración de fideicomisos que sirve para convertir diferentes grupos de activos en valores y servicios de administración de cuentas de garantía; y
• Cualquier otro servicio designado por el Secretario del Departamento de Desarrollo Económico y Comercio
de Puerto Rico.

Sin nexo con Puerto Rico

La actividad elegible no debe tener un nexo con Puerto Rico. En otras palabras, el servicio no debe estar relacionado con la realización de un comercio, negocio u otra actividad en Puerto Rico para calificar para los beneficios de la Ley. Los Servicios del promotor están exceptuados de esta regla general, como se explica más adelante en Servicios del promotor. Se considerará que los siguientes servicios tienen un nexo con Puerto Rico y no serán servicios elegibles:
• Negocios o actividades generadoras de ingresos que sean o hayan sido realizadas en Puerto Rico por el negocio solicitante;
• La venta de cualquier propiedad para uso, consumo o disposición en Puerto Rico;
• Asesoramiento sobre las leyes, reglamentos y determinaciones administrativas del Gobierno de Puerto Rico y sus instrumentalidades;
• Cabildear sobre las leyes, reglamentos y determinaciones administrativas del Gobierno de Puerto Rico y sus instrumentalidades; y Cualquier otra actividad que designe el Secretario del Departamento de Desarrollo Económico y Comercio de Puerto Rico.

Servicios de promotores

Los servicios considerados no elegibles para tener un nexo con Puerto Rico pueden ser considerados Servicios Promotores, convirtiéndose así en servicios elegibles, cuando se prestan a personas no residentes y / o entidades extranjeras, si están relacionados con el establecimiento de un nuevo negocio (según se define en la Ley) en Puerto Rico.

Solo los ingresos netos derivados de los Servicios del Promotor realizados dentro del período de 12 meses que finaliza el día

Excepciones de impuestos

En esencia, la Ley extiende esencialmente a un amplio espectro de industrias de servicios los beneficios que han hecho de Puerto Rico uno de los líderes mundiales en manufactura. La manufactura representa el 44% del PIB de Puerto Rico, en comparación con un promedio estadounidense de menos del 10%.

Ahora, las empresas de servicios que van desde la publicidad hasta la contabilidad y los servicios legales, así como
Los administradores de fondos de cobertura y una amplia gama de otras firmas consultoras son elegibles para los beneficios de la Ley. Las actividades elegibles pueden beneficiarse de los siguientes beneficios sobre ingresos derivados de clientes ubicados fuera de Puerto Rico en relación a los servicios prestados desde Puerto Rico:
• Tasa de impuesto a la renta fija del 4%;
• Tasa de impuesto a la renta fija del 3% en el caso de servicios considerados estratégicos;
• Exención de impuestos del 100% sobre distribuciones de ganancias y utilidades;
• Exención de impuestos del 90% de los impuestos a la propiedad personal para ciertos tipos de negocios (exención de impuestos del 100% durante los primeros cinco años de operación). La porción imponible estará sujeta a la tasa impositiva regular, que actualmente puede llegar hasta el 8.83%; por lo tanto, luego de considerar la exención del 90%, la tasa impositiva efectiva sería de hasta 0.883%;
• Exención de impuestos del 90% de los impuestos sobre bienes inmuebles para ciertos tipos de negocios (exención de impuestos del 100% durante los primeros cinco años de operación). La porción imponible estará sujeta a la tasa impositiva regular, que actualmente puede llegar hasta el 10,83%; por lo tanto, luego de considerar la exención del 90%, la tasa impositiva efectiva sería de hasta 1.083%; y
• Exención del 60% de los impuestos municipales (exención del 90% si el negocio opera en la zona de desarrollo industrial constituida por los municipios de Vieques y Culebra).

• Cualquier porción imponible estará sujeta a la tasa impositiva regular, que actualmente puede llegar al 0.5%; por lo tanto, luego de considerar la exención del 60%, la tasa impositiva efectiva sería de hasta 0.02%;

Decreto de exención de impuestos

Para beneficiarse de la Ley, el proveedor de servicios debe presentar una solicitud ante la Oficina de Exención de Contribuciones Industriales de Puerto Rico para obtener un decreto de exención contributiva, que brindará detalles completos de las tasas y condiciones impositivas exigidas por la Ley y será considerado un contrato entre el Gobierno de Puerto Rico y el proveedor de servicios. Una vez que el prestador del servicio obtenga el decreto de exención contributiva, los beneficios otorgados estarán asegurados durante la vigencia del decreto, independientemente de cualquier cambio en el leyes tributarias aplicables de Puerto Rico. El decreto tendrá una vigencia de 20 años, con una posible prórroga de 10 años.

Impuestos sobre la renta de Puerto Rico

Un negocio exento que opere en Puerto Rico bajo la Ley por medio de una entidad de Puerto Rico no debe estar sujeto a ningún impuesto (como impuesto sobre dividendos, impuesto de peaje u otros impuestos similares) sobre sus ingresos de sus actividades elegibles en Puerto Rico, otros que la tasa de impuesto a la renta fija de Puerto Rico establecida en el decreto contributivo, sin importar si dicho ingreso es distribuido o retenido por la entidad. Al momento de la repatriación, el ingreso distribuido estaría sujeto a la contribución impuesta por la jurisdicción en la que residen los propietarios de la entidad de Puerto Rico, si la hubiera.

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