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Incentivos en Puerto Rico Ley 22 para Inversionistas Individuales ›Incentivos Tributarios de Puerto Rico

El 17 de enero de 2012, Puerto Rico promulgó la Ley Núm. 22 de 2012, según enmendada, conocida como “Ley de Inversionistas Individuales” (la “Ley”). La Ley puede tener profundas implicaciones para la continua recuperación económica de Puerto Rico. La Ley proporciona exenciones de impuestos a las personas elegibles que residan en Puerto Rico. Para aprovechar tales beneficios, una persona necesita convertirse en residente de Puerto Rico y solicitar un decreto de exención de impuestos.
 

Elegibilidad

Los beneficios de la Ley Núm. 22, solo están disponibles para los residentes bona fide de Puerto Rico que no fueron residentes bona fide de Puerto Rico durante el período de 6 años anterior a la promulgación de la Ley el 12 de enero de 2012 (“Individuos Elegibles ”). Generalmente, un residente de buena fe de Puerto Rico es una persona que: (1) está presente por lo menos 183 días durante el año contributivo en Puerto Rico; (2) no tiene una vivienda tributaria fuera de Puerto Rico durante el año contributivo; y (3) no tiene una conexión más cercana con los Estados Unidos o un país extranjero que con Puerto Rico.
Si bien Puerto Rico es un territorio de los EE. UU., De conformidad con la Sección 933 del Código de Rentas Internas de los EE. UU. De 1986, según enmendado, los residentes bona fide de Puerto Rico no están sujetos al impuesto federal sobre la renta de los EE. UU. Sobre los ingresos derivados de fuentes dentro de Puerto Rico.
Por lo tanto, los ciudadanos estadounidenses que sean residentes bona fide de Puerto Rico que se beneficien de la Ley solo estarán sujetos al impuesto federal sobre la renta sobre ingresos derivados de fuentes fuera de Puerto Rico.

Excepciones de impuestos

La Ley está diseñada para atraer principalmente a Puerto Rico a personas de alto patrimonio neto, nidos vacíos, jubilados que actualmente se mudan a otros estados e inversionistas de los EE. UU. Y otros países. La Ley brinda los siguientes beneficios a los nuevos residentes bona fide de Puerto Rico en inversiones calificadas:

• Exención de impuestos del 100% de los impuestos sobre la renta de Puerto Rico sobre todos los dividendos;
• Exención de impuestos del 100% de los impuestos sobre la renta de Puerto Rico sobre todos los intereses; y
• Exención del 100% del impuesto sobre la renta de Puerto Rico sobre todas las ganancias de capital a corto y largo plazo acumuladas después de que la persona se convierte en residente de buena fe de Puerto Rico (“Ganancia de Puerto Rico”).

Ganancias de capital incorporadas

Además, las ganancias de capital realizadas por una Persona Elegible, pero acumuladas antes de que la persona se convierta en un residente de buena fe de Puerto Rico (“Ganancias incorporadas no relacionadas con PR”), estarán sujetas a tasas preferenciales de impuesto sobre la renta de Puerto Rico. Si dicha ganancia se realiza y reconoce dentro de los 10 años posteriores a la fecha en que se establece la residencia en Puerto Rico, se tributará a la tasa del impuesto sobre la renta por ganancias de capital aplicable para el año contributivo en el que se realiza la ganancia (actualmente la tasa del impuesto al capital es 10%) y a una tasa de impuesto sobre la renta del 5% si dicha ganancia se realiza y reconoce después
dicho período de 10 años. De conformidad con las regulaciones del impuesto sobre la renta de los EE. UU., Los residentes de los EE. UU. Que se muden a Puerto Rico estarán sujetos a impuestos sobre la renta federales sobre cualquier Ganancia incorporada que no sea de RP obtenida dentro de los 10 años posteriores a la mudanza.

Sin embargo, los impuestos sobre la renta de Puerto Rico pueden ser acreditables contra dicho impuesto sobre la renta federal y, por lo tanto, los residentes de los EE. UU. Que se muden a Puerto Rico y obtienen ganancias incorporadas no relacionadas con PR dentro de un período de 10 años después de la mudanza, solo pueden estar sujetos al exceso de los impuestos de EE. UU. impuestos sobre los impuestos de Puerto Rico sobre dichas ganancias incorporadas no relacionadas con PR. En
En otras palabras, según la ley y las tasas impositivas vigentes, dichas personas solo pueden pagar impuestos sobre la renta por las ganancias incorporadas que no son de RP en una cantidad igual a la tasa de impuesto sobre la renta federal impuesta sobre dichas ganancias incorporadas que no son de RP.

Ejemplo 1

Por ejemplo, si un residente de EE. UU. Adquiere acciones de una empresa que cotiza en bolsa en 2006 por $ 40 y valen $ 100 justo antes de mudarse a Puerto Rico en 2012, y
luego es vendido por el residente de Puerto Rico en 2018 por $ 200, el individuo estará sujeto a impuestos sobre la renta por la ganancia realizada en la venta de la siguiente manera:

Después de 10 años de mudarse de los EE. UU. A Puerto Rico, no se aplicará el impuesto sobre la renta de las ganancias incorporadas que no sean de Puerto Rico y los residentes de buena fe de Puerto Rico solo estarán sujetos a un impuesto sobre la renta de Puerto Rico del 5% en cualquier parte. de la ganancia incorporada sin relaciones públicas obtenida después de 10 años de mudarse a Puerto Rico.

 

Ejemplo 2

Si el residente de Puerto Rico vende las acciones adquiridas por el residente de EE. UU. En el Ejemplo 1 en 2023 por $ 200, el individuo estará sujeto a impuestos sobre la renta por la ganancia obtenida en la venta de la siguiente manera:

 

Decreto de exención de impuestos

Para beneficiarse de la Ley, el inversionista individual debe presentar una solicitud ante la Oficina de Exención de Impuestos Industriales de Puerto Rico para obtener un decreto de exención de impuestos, que proporcionará detalles completos de las tasas y condiciones impositivas exigidas.
por la Ley y será considerado un contrato entre el Gobierno de Puerto Rico y el inversionista individual.

Una vez que el inversionista individual obtenga el decreto de exención contributiva, los beneficios otorgados estarán asegurados durante la vigencia del decreto, independientemente de cualquier cambio en las leyes tributarias de Puerto Rico aplicables. La vigencia del decreto será hasta el 31 de diciembre de 2035.

 

 

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